0371-63215179
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江蘇省審計(jì)機(jī)關(guān)投資審計(jì)操作指引(試行)
為認(rèn)真貫徹落實(shí)《審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見》(以下簡稱《意見》)和《江蘇省審計(jì)廳關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的實(shí)施意見》，切實(shí)規(guī)范投資審計(jì)行為，提高投資審計(jì)質(zhì)量，防范投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)結(jié)合我省實(shí)際，就有關(guān)問題作如下指引。
一、關(guān)于投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
各級審計(jì)機(jī)關(guān)制定投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《江蘇省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法(試行)》的有關(guān)規(guī)定。所有投資審計(jì)項(xiàng)目，包括從事投資審計(jì)工作的所屬事業(yè)單位實(shí)施的投資審計(jì)項(xiàng)目，一律納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，嚴(yán)禁計(jì)劃外實(shí)施投資審計(jì)項(xiàng)目。確定投資審計(jì)項(xiàng)目必須符合法律法規(guī)規(guī)定的職責(zé)范圍，按照審計(jì)全覆蓋要求，遵循圍繞中心、服務(wù)大局，突出重點(diǎn)、量力而行，確保質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)的原則，審計(jì)任務(wù)的安排要與現(xiàn)有審計(jì)資源及管理能力相匹配，首先確保完成上級統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目，大力壓減一般性投資審計(jì)項(xiàng)目。各市、縣(市、區(qū))審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由省審計(jì)廳批準(zhǔn)，審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意調(diào)整，確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照原程序報(bào)批。地方黨委政府臨時(shí)交辦項(xiàng)目也應(yīng)納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，并履行相關(guān)報(bào)批程序。各市、縣(市、區(qū))審計(jì)局要做好以前年度未完成投資審計(jì)項(xiàng)目的梳理工作，對不再實(shí)施的項(xiàng)目及時(shí)辦理終止手續(xù)，同時(shí)商財(cái)政、主管部門和建設(shè)單位，采取財(cái)政部門評審、主管部門組織內(nèi)部審計(jì)、建設(shè)單位聘請中介機(jī)構(gòu)審核等方式，分工完成項(xiàng)目工程結(jié)算審核工作。
二、關(guān)于投資審計(jì)程序
投資審計(jì)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法、國家審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)現(xiàn)場管理辦法等規(guī)定，所有投資審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施中不得采取簡易程序。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，必須依法向被審計(jì)單位出具審計(jì)通知書。審計(jì)實(shí)施過程中，按照審計(jì)現(xiàn)場管理辦法的要求，編制審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)清單，依法獲取審計(jì)證據(jù)，適時(shí)召開有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議。審計(jì)現(xiàn)場結(jié)束后，要以審計(jì)機(jī)關(guān)名義，將經(jīng)審理的審計(jì)報(bào)告，書面征求被審計(jì)單位意見。在充分研究被審計(jì)單位反饋意見后，依法依規(guī)出具審計(jì)報(bào)告。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，在審計(jì)處理權(quán)限內(nèi)依法下達(dá)審計(jì)決定，要求被審計(jì)單位整改。依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)應(yīng)由其他部門處理的，及時(shí)移送有權(quán)部門處理。
三、關(guān)于投資審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)
堅(jiān)持在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)全面履行職責(zé)，準(zhǔn)確把握好審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、深度和方式方法。嚴(yán)格區(qū)分結(jié)算審查(建設(shè)管理)和結(jié)算審計(jì)(獨(dú)立監(jiān)督)的界限，采取科學(xué)抽樣方法，對合同雙方確認(rèn)的工程結(jié)算進(jìn)行抽查，督促建設(shè)單位、財(cái)政部門切實(shí)履行好結(jié)算管理職責(zé)。對地方黨委政府、有關(guān)部門、建設(shè)單位提出的超越審計(jì)監(jiān)督職責(zé)范圍的要求，應(yīng)當(dāng)予以說明和拒絕。尤其是不得介入建設(shè)項(xiàng)目的決策和管理活動，不得參加項(xiàng)目管理、咨詢評審等會議，發(fā)表意見并簽署會議紀(jì)要。對投資審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行清單管理，對內(nèi)容清單范圍內(nèi)的事項(xiàng)有重點(diǎn)地實(shí)施審計(jì)，對負(fù)面清單范圍內(nèi)的事項(xiàng)不得實(shí)施審計(jì)(清單詳見附件)。
四、關(guān)于購買社會服務(wù)
各級審計(jì)機(jī)關(guān)對確有必要購買社會服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把關(guān)、從緊控制，切實(shí)采取措施、有效防范質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。要根據(jù)各地實(shí)際，制定完善中介機(jī)構(gòu)及人員選聘、管理、考評辦法，加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)及人員的日常教育和監(jiān)管。中介機(jī)構(gòu)人員不得獨(dú)立開展核對數(shù)據(jù)、現(xiàn)場勘察、調(diào)查取證和洽談溝通。對中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)機(jī)關(guān)要安排專人予以復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果作為考評的重要依據(jù)。對審計(jì)質(zhì)量存在嚴(yán)重問題的中介機(jī)構(gòu)及人員，應(yīng)及時(shí)要求整改，并依照合同追究責(zé)任。對弄虛作假、惡意串通等嚴(yán)重失信和違反職業(yè)道德的，要移送行業(yè)主管部門依法處理。
五、關(guān)于依法運(yùn)用審計(jì)成果
依法運(yùn)用審計(jì)成果和依法開展審計(jì)監(jiān)督是兩個不同層次的問題，要正確理解，不能混淆?！兑庖姟分赋?，“對平等民事主體在合同中約定采用審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依照合同法等有關(guān)規(guī)定，尊重雙方意愿”。這包括三層含義：一是在合同中約定采用審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)，這符合相關(guān)法律規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該予以尊重；二是對沒有合同約定以審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的政府投資項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)也必須按照審計(jì)法要求進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，但有關(guān)部門不能強(qiáng)制要求以審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)；三是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)通過下達(dá)審計(jì)決定，要求被審計(jì)單位整改；如果所涉施工企業(yè)拒不配合的，督促建設(shè)單位通過民事仲裁或者訴訟等途徑解決。
